Wymiana informacji podatkowych (FATCA/CRS)
Informacja dla klienta indywidualnego, klienta instytucjonalnego (osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej).
FATCA
to ustawa Kongresu Stanów Zjednoczonych Ameryki („USA”) z dnia 28 marca 2010 roku dotycząca ujawniania informacji o rachunkach zagranicznych dla celów podatkowych (ang. Foreign Account Tax Compliance Act). Jej celem jest zobowiązanie zagranicznych (względem USA) instytucji finansowych (ang. FFIs - Foreign Financial Institutions) do przekazywania do USA danych o saldach rachunków oraz informacji o ich posiadaczach – podatnikach USA (w rozumieniu definicji, o której mowa w pkt. 2 poniżej). W ten sposób amerykańskie władze skarbowe (ang. IRS – Internal Revenue Service) stają się zdolne do weryfikacji prawidłowości rozliczeń podatkowych tych osób.
Polskie instytucje finansowe zostały objęte regulacjami FATCA w związku z podpisaną w dniu 7 października 2014 roku umową międzyrządową zawartą pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszące Uzgodnienia Końcowe (Dz. U. z 2015 r., poz. 1647) („Umową”). Zasady wykonywania zobowiązań wynikających z Umowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zostały określone w ustawie z dnia 9 października 2015 roku o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA . (Dz.U. z 2024 r. poz. 1185 „Ustawa FATCA”), która weszła w życie z dniem 1 grudnia 2015 roku.
Ustawa FATCA stanowi podstawę prawną wszelkich obowiązków nałożonych na polskie instytucje finansowe, w tym również BNP Paribas Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. („BNP Paribas TFI S.A.”) oraz fundusze inwestycyjne zarządzane przez BNP Paribas TFI S.A. („Fundusze”), które zostały zobowiązane do wdrożenia procedur identyfikowania klientów - pod kątem posiadania przez nich statusu podatnika USA (w rozumieniu definicji, o której mowa w pkt. 2 poniżej) oraz przekazywania informacji za pośrednictwem Ministra Finansów lub organów upoważnionych przez niego amerykańskim władzom skarbowym informacji dotyczących klientów posiadających ten status oraz posiadanych przez nich rachunków. W przypadku niewywiązania się przez instytucję z powyższego obowiązku na instytucję finansową oraz jej pracowników mogą zostać nałożone sankcje administracyjne oraz karne. W takim przypadku amerykańskie władze skarbowe dodatkowo mogą nałożyć na instytucję finansową sankcyjny podatek w wysokości 30% kwoty uzyskiwanej ze źródeł w USA obciążający instytucję.
CRS (COMMON REPORTING STANDARD)
Wzorując się na regulacjach FATCA, grupy państw zrzeszonych w Unii Europejskiej oraz wokół organizacji OECD, przyjęły podobne rozwiązania mające na celu umożliwienia wzajemnej wymiany informacji podatkowych, a przez to globalne uszczelnienie systemów podatkowych. Wymiana informacji podatkowych ma odbywać się w ramach jednolitego standardu regulacyjnego określanego jako Common Reporting Standard (CRS) a formalnie rzecz biorąc Automatic Exchange of Information (AEOI). W praktyce, nazwy te używane są wymiennie natomiast BNP Paribas TFI S.A. dla opisania tego standardu stosuje skrót CRS. W celu implementacji tego standardu na poziomie Unii Europejskiej została przyjęta dyrektywa Rady 2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania. Implementacja tej dyrektywy na grunt prawa polskiego nastąpiło na podstawie Ustawy z dnia 09 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. z 2024 r. poz. 1588 dalej „Ustawa CRS”).
W dniu 18 marca 2026 r. weszła w życie Ustawa z dnia 13 lutego 2026 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz 347), która wprowadza do polskiego porządku prawnego zmiany wynikające z aktualizacji standardu CRS (CRS 2.0), a także rozwiązania dotyczące raportowania informacji o kryptoaktywach (CARF) oraz wynikające z dyrektywy DAC8.
Analogicznie do regulacji FATCA postanowienia Ustawy CRS nakładają na instytucje finansowe, w tym również BNP Paribas TFI S.A. oraz fundusze inwestycyjne zarządzane przez BNP Paribas TFI S.A. obowiązek wdrożenia procedur w celu identyfikacji osób (oraz ich rachunków) posiadających inną rezydencję podatkową niż polska lub amerykańska oraz przekazywania informacji do organów administracji podatkowej państwa rezydencji podatkowej Uczestnika lub Inwestora (za pośrednictwem Szefa Krajowej Administracji Skarbowej) w zakresie danych dotyczących rachunku i jego Posiadacza.
Najważniejsze zmiany wynikające z CRS 2.0
Nowelizacja standardu CRS rozszerza zakres produktów i aktywów objętych standardem oraz wzmacnia procedury należytej staranności stosowane przez instytucje finansowe. Kluczowe zmiany są następujące:
- Uwzględnienie nowych produktów cyfrowych – definicja rachunków finansowych została rozszerzona o określone produkty pieniądza elektronicznego oraz Waluty Cyfrowe Banku Centralnego ("CBCD");
- Rozszerzono definicje aktywów finansowych – definicja aktywów finansowych została zaktualizowana tak aby uwzględnić kryptoaktywa przechowywane na depozytach a także instrumenty pochodne oraz inne pośrednie inwestycje w kryptoaktywa;
- Ulepszenie due diligence – procedury należytej staranności zostały wzmocnione, wymagając od instytucji finansowych weryfikacji oświadczeń własnych zarówno posiadaczy rachunków, jak i osób kontrolujących;
- Jednostki raportujące – zmieniono definicję instytucji depozytowych, aby uwzględnić dostawców pieniądza elektronicznego, którzy nie są jeszcze objęci tą definicją, a także zaktualizowano definicję rachunków depozytowych, aby uwzględnić zasoby pieniądza elektronicznego i CBCD.
Inne poprawki CRS, które są szczególnie istotne z perspektywy instytucji finansowych mające na celu poprawę jakości i użyteczności raportowania CRS, to:
- Rozszerzenie wymogów sprawozdawczych w odniesieniu do posiadaczy rachunków, osób kontrolujących oraz posiadanych przez nich rachunków finansowych;
- Poleganie na procedurach AML/KYC w celu ustalenia osób kontrolujących;
- Wyjątkowe procedury należytej staranności w przypadkach, gdy nie uzyskano ważnego oświadczenia własnego;
- Kwalifikacja niektórych rachunków wpłat kapitałowych jako rachunków wyłączonych;
- Wprowadzenie kategorii instytucji finansowych nieraportujących dla rzeczywistych organizacji charytatywnych.
Na podstawie przepisów Ustawy CRS, Fundusze zarządzane przez BNP Paribas TFI S.A. są zobowiązane do stosowania procedur należytej staranności w zakresie ustalania rezydencji podatkowej Klientów oraz, w odpowiednich przypadkach, osób kontrolujących. Klient może zostać poproszony o złożenie lub aktualizację oświadczenia dotyczącego rezydencji podatkowej oraz o przekazanie informacji niezbędnych do prawidłowego wykonania obowiązków wynikających z przepisów CRS.
Na podstawie przepisów Ustawy CRS, Fundusze zarządzane przez BNP Paribas TFI S.A., zobowiązane są do weryfikacji rezydencji podatkowych Klientów, którzy:
- od dnia 01 maja 2017 nabywają lub
- do dnia 30 kwietnia 2017 r. nabyli
jednostki uczestnictwa lub certyfikaty inwestycyjne Funduszy zarządzanych przez BNP Paribas TFI S.A.